導讀：納稅申報是稅務風險防控的最后一個環(huán)節(jié)，無論是多繳稅還是少繳稅的風險，都會在納稅申報完成以后才形成。

如何防控納稅申報過程中多繳稅的風險

多繳稅款的原因主要是沒有享受應該享受的優(yōu)惠政策或沒有行使有關權利。因沒有籌劃導致的多繳稅款，屬于重大決策風險防控的內(nèi)容，在此不作贅述。

納稅人沒有享受優(yōu)惠政策或行使權利，可歸結為以下三個原因：一是不知道可以享受的優(yōu)惠或可行使的權利；二是沒有及時辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；三是因大意喪失享受優(yōu)惠的資格。

國家經(jīng)常制定一些針對不同納稅人的稅收優(yōu)惠政策，或者是鼓勵性優(yōu)惠政策，或者是救濟性優(yōu)惠政策。納稅人不能坐等稅務機關宣傳這些政策，而應主動、隨時關注國家出臺的稅收法規(guī)，凡是可以享受的，應爭取盡快享受。如果因不知道優(yōu)惠政策沒有及時享受，等知道后，再想追加享受幾乎不能，多繳的稅款幾乎成為永久性損失。

即使知道優(yōu)惠政策或權利，但是沒有辦理手續(xù)，或遲辦有關手續(xù)，也不能享受或及時享受優(yōu)惠政策。辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，是稅務機關優(yōu)惠政策管理的必要程序，納稅人只有向稅務局證明自己具備享受優(yōu)惠的資格后，才能享受優(yōu)惠。至于資產(chǎn)損失稅前扣除，則是納稅人的一項權利，但也需按照稅務局的要求處理后，才可稅前扣除。

優(yōu)惠都是有條件的，一些與數(shù)字有關的硬性條件，納稅人很容易在不知不覺中喪失。如高新技術企業(yè)，即使在證書有效期內(nèi)，也需每年符合研發(fā)費用標準、高新技術產(chǎn)品收入比例等技術指標，納稅人很可能因為一筆非常規(guī)的巨額收入，導致某一年滿足不了某項技術指標的要求，導致喪失享受優(yōu)惠的資格。

解決問題的辦法就隱藏在問題本身之中，針對多繳稅產(chǎn)生的原因，應采取以下措施解決。

一是及時了解國家出臺的稅收法規(guī)，尤其是與稅收優(yōu)惠和納稅人權利有關的法規(guī)，分析如何理解和應用。最好是聘請合格中介做常年稅務顧問，中介有義務及時通知納稅人國家出臺的與其有關的優(yōu)惠政策。

二是凡可以享受的優(yōu)惠和行使的權利，在第一時間保存有關資料或證據(jù)，及時辦理有關備案或?qū)徟掷m(xù)。

三是逐月盯住與優(yōu)惠有關的指標，統(tǒng)籌安排有關交易的時間和規(guī)模，避免喪失優(yōu)惠資格。

如何防控納稅申報過程中少繳稅的風險

少繳稅風險是納稅申報中最常見的風險。少繳稅風險的產(chǎn)生，主要包括以下幾個原因：

一是辦稅人員不了解相關稅種的風險點。如增值稅的風險點主要是視同銷售和進項稅轉出，如果應視同銷售而沒有作視同銷售，則少計銷項稅。如果應進項稅轉出而沒有轉出，則多計進項稅。這都導致少繳增值稅。企業(yè)所得稅的風險點在收入確認方面，主要是視同銷售沒有確認收入，在扣除方面，是不該扣除的支出扣除了，或限定比例扣除的支出全部扣除了，也都導致少計應納稅所得，少繳所得稅。

二是辦稅人員沒有權利或途徑了解公司發(fā)生的應該作相應稅務處理的事項。如倉庫發(fā)生存貨被盜、丟失或霉爛變質(zhì)現(xiàn)象，則應作進項稅轉出處理。及時了解上述事實，是辦稅人員進行稅務處理的前提。許多公司沒有相應的內(nèi)部信息傳導機制，辦稅人員無法及時了解相關信息，也就無法進行相應的稅務處理，導致少繳稅款。

三是缺乏相互驗證的內(nèi)部控制流程。即使辦稅人員了解全部涉稅信息，在計算稅款的過程中，也可能出現(xiàn)計算差錯，或因?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤，導致少算稅款。如果不能有一種發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的內(nèi)控機制，則發(fā)生的錯誤難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正。

稅務風險防控是知道風險點、發(fā)現(xiàn)風險點，處理風險點的有機統(tǒng)一。有效防止納稅申報少繳稅的風險，關鍵是做到以下幾點：

一是辦稅人員要全面、深刻地理解稅法，認識相關稅種的風險點。懂得風險點是防止風險的基礎。

二是辦稅人員在計算稅款之前，要有權利和渠道及時發(fā)現(xiàn)風險點。發(fā)現(xiàn)風險點是處理風險的前提。

三是計算過程要形成一種內(nèi)在的制約和復核機制，如由兩個人根據(jù)獲得的信息，分別計算應納稅額，如果一致，則進入納稅申報的復核過程，如果不一致，則要查找原因。

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