近期，廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息，對某制造企業(yè)實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據，查實該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定！

在這個案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據，稅務機關還是依靠同行業(yè)信息和征管數據來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

說起工資表大家肯定都不陌生，今年稅務稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個稅方面；而個稅的重點就是工資薪金！

一、強大的稅務監(jiān)管下，這種方式行不通！

某稅務局對甲高新技術企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負高于同行業(yè)平均水平，其他各項納稅評估指標較好。

但是，甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數”、“本年職工總數”及“本年研發(fā)人員占當年職工總數的比例”三個指標均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術企業(yè)的經營特征，由此讓稅務人員產生疑惑。

稅務人員通過核查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。

提醒：根據《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)〔2016〕195號）的相關規(guī)定，企業(yè)職工總數包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。

一般情況下，在職人員的報酬計入“工資薪金”，兼職或臨時聘用人員的報酬計入“勞務費”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計工作時間滿183天以上的，應歸入企業(yè)的職工總數。

因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用，達到減少職工總數的目的，但根據法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務費”支付的報酬的人員，若符合累計工作時間滿183天規(guī)定的，也應計入職工總數的范疇。勞務費是個坑，不是想開就能開的。

稽查的重點有這些：

1、為職工購的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個稅；

2、發(fā)放的交通補貼誤餐補助，以加班補助，通訊費用補貼等，是否代扣代繳個稅；

3、未通過“應付職工薪酬’科目發(fā)給職工的獎金實物以及其他各種應稅收入，是否足額，準確代扣代繳個稅；

4、發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費，回扣，獎勵等，是否代扣代繳個稅；

5、支付債權，股權的利息，紅利時是否扣繳利息，股息紅利收入額的個稅。

二、老板們一定要注意工資表的9個涉稅風險

1、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

2、人員是否真實

重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會，或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4、是否申報了個稅

重點檢查企業(yè)工資表上的人員，是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中，依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）第二條第（二）項規(guī)定：“從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?！?

第十一條第（一）項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報?！?

個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合并申報個人所得稅，多退少補。

6、是否存在已經離職人員未刪除信息

重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經離職、甚至已經死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候，是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。

注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法

重點檢查工資表中的免征個稅所得的項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。

三、金稅四期上線，稅務社保全面合規(guī)時代來了

金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級版。

金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數據的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控。這意味著國家對社保稅征問題，那是一查一個準。

未來數據比對是非常重要的關鍵點。稅務部門是有工資數據、個稅數據的，如果再掌握社保數據，那比對起來是非常容易的，只是什么時間點比對，所以合規(guī)從來不是方向的問題，只是時間和時機的問題。

很多社保不合規(guī)行為在未來要面臨改變了，不然可能面臨嚴厲的處罰。

對于企業(yè)，一定要提高應對不確定性時代的準備，必須要去考慮合規(guī)提前籌劃，因為裸奔的時間已經不多了。經常有些人說：“老師，我們能不能簽合同不繳社保”。其實以這種方式來去降低成本，對企業(yè)的風險是非常非常大的，我們都知道社保是沒有追溯期的，一旦出現(xiàn)這個歷史問題，企業(yè)就要給員工補的，所以潛在風險是非常大的。

在金稅四期系統(tǒng)愈發(fā)精準的今天，國家對于企業(yè)的稅務事項可謂一查就知。小快在這里就提醒下各位老板，一定要把稅務的合法合規(guī)放在第一位，否則被查出來，法人、以及公司的名義都會受損！