個人所得稅，是指對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。稅收籌劃就是日常所說的合理避稅或節(jié)稅，指根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，對納稅地位進行低位選擇，從而減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽?。那么它的風(fēng)險點有哪些呢？ 

風(fēng)險1：查核企業(yè)以組織工作考察、研討會、境內(nèi)外免費培訓(xùn)班等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵(包括實物、有價證券等)，是否根據(jù)所發(fā)生費用全額計入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。 

風(fēng)險2：查核企業(yè)在銷售費用、管理費用或公雜費中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險3：查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員(除個人投資者外)支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出(所有權(quán)不屬于企業(yè))，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。 

風(fēng)險4：查核企業(yè)在銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

風(fēng)險5：查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外);企業(yè)其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外)向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。 

風(fēng)險6：查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外，是否按全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

風(fēng)險7：查核企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。 

風(fēng)險8：查核企業(yè)向員工支付誤餐補助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準的支付誤餐費，否則應(yīng)并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險9：查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。 

風(fēng)險10：查核企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費的，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險11：查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險12：查核個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。 

風(fēng)險13：查核企業(yè)支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補貼、津貼，作為免征個人所得稅的補貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼;獨生子女補貼;執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。

風(fēng)險14：查核企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。 

風(fēng)險15：查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險16：查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險17：查核企業(yè)員工2011年9月1日(含)后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅。 

風(fēng)險18：查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼(如油費)、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險19：查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報。