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與股權(quán)回購相關(guān)的稅收政策較為復雜，目前，并沒有一套較為完整的股權(quán)回購稅務處理政策，而是散布在各個稅種中。

公司回購股份，對于股份出售方來說，與一般的股份出售稅務處理是完全相同的，可能涉及增值稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅，現(xiàn)行稅收政策均有相應的處理規(guī)定。具體來說，如果涉及上市公司股票，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”項目繳納增值稅；根據(jù)股份出售方是法人企業(yè)及個人的不同情況，分別按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅。

對回購方來說，主要涉及企業(yè)所得稅的稅務處理。如果股東回購股份、并予以注銷，可以適用《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）。此時，對于企業(yè)股東而言，屬于撤回或減少投資，企業(yè)股東應確定投資收回、股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。其中，股息所得，可根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例相關(guān)條款判定是否屬于免稅收入。

如果上市公司回購股份后并不注銷，而是選擇繼續(xù)持有，則涉及所回購股份的企業(yè)所得稅計稅基礎的確認問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，一般應按回購價格確認。

在上市公司將來出售股份時，會涉及增值稅、印花稅及企業(yè)所得稅的稅務處理。例如，A公司在股價每股10元時回購本公司股份1億股，回購金額10億元。待股價恢復到每股15元時再出售，A公司回籠資金15億元（不考慮交易稅費）。則A公司就其增值部分5億元需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，并就獲利部分并入當年度應納稅所得額計算、繳納企業(yè)所得稅。

如果上市公司回購股份后用于員工持股計劃或者股權(quán)激勵，主要涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅務處理。企業(yè)所得稅方面，上市公司需要依據(jù)《關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第18號）的相關(guān)規(guī)定，將股權(quán)激勵作為上市公司的工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除。個人所得稅方面，上市公司需要依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕461號）和《財政部、國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）的相關(guān)規(guī)定按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

因與其他公司合并而回購股份的，還會涉及企業(yè)重組相關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，需要依據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的相關(guān)規(guī)定，選用企業(yè)所得稅一般性稅務處理或特殊性稅務處理。

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