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我們都知道，所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，表面看來(lái)，好像企業(yè)就繳納企業(yè)所得稅，而個(gè)人就繳納個(gè)人所得稅，但其實(shí)并不是這樣的。首先，企業(yè)分為個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。

其中只有公司制企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅，而個(gè)體戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要企業(yè)的老板按照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

特殊一點(diǎn)是合伙企業(yè)，其實(shí)合伙企業(yè)本身也不繳納企業(yè)所得稅，只是如果它有法人合伙人，也就是一家公司作為另一家合伙企業(yè)的合伙人，那這家公司從合伙企業(yè)取得的所得當(dāng)然是要繳納企業(yè)所得稅的。而合伙企業(yè)的自然人合伙人同樣是按照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收，核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率、核定征收率和定期定額征收。所謂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其實(shí)就是股東分配到的利潤(rùn)，所以不管采用哪種征收方式，個(gè)稅的本質(zhì)其實(shí)都是針對(duì)利潤(rùn)征稅。

你比如，查賬征收是由于企業(yè)擁有健全的會(huì)計(jì)制度，能夠準(zhǔn)確計(jì)算出營(yíng)業(yè)額和成本額，從而計(jì)算出利潤(rùn)，每個(gè)股東根據(jù)自己分配到的利潤(rùn)，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

查賬征收的公式為，應(yīng)納稅額=（營(yíng)業(yè)額-成本額）×股東分配比例×適用稅率－速算扣除數(shù)

再來(lái)看核定應(yīng)稅所得率。核定應(yīng)稅所得率是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)制度，只能夠計(jì)算出營(yíng)業(yè)額或者只能夠計(jì)算出成本額，這樣就無(wú)法計(jì)算出利潤(rùn)。稅務(wù)局就沒(méi)法針對(duì)利潤(rùn)征稅，于是稅務(wù)局就制定了一個(gè)應(yīng)稅所得稅率，企業(yè)用營(yíng)業(yè)額或者成本額與應(yīng)稅所得率做個(gè)運(yùn)算，運(yùn)算結(jié)果就當(dāng)做是你的利潤(rùn)了。

核定應(yīng)稅所得率的公式為，應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×應(yīng)稅所得率×適用稅率－速算扣除數(shù)，或者應(yīng)納稅額=成本額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率－速算扣除數(shù)

再來(lái)看核定征收率。核定征收率也是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)制度，連成本也算不出來(lái)，只能計(jì)算出營(yíng)業(yè)額。針對(duì)這種情況，稅務(wù)局又制定了一個(gè)征收率，企業(yè)用營(yíng)業(yè)額直接乘以這個(gè)征收率就是應(yīng)納稅額。

這貌似與利潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系，但其實(shí)這個(gè)征收率比我們上面講的應(yīng)稅所得率要小得多，這個(gè)差額部分其實(shí)就相當(dāng)于考慮到了利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)額的差距。

最后我們看看定期定額征收。定期定額征收跟核定征收率很像，不同的是，定期定額征收還將營(yíng)業(yè)額進(jìn)行了分級(jí)，不同的營(yíng)業(yè)額對(duì)應(yīng)不同的征收率，當(dāng)然它們還有其他的不同點(diǎn)，例如核定的程序、范圍也不同，等等。

定期定額征收的公式也是應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*核定征收率，這個(gè)征收率也是比應(yīng)稅所得率小得多，顯然也是考慮到利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)額之間的差距。

所以你看，個(gè)稅的4種征收方式本質(zhì)是差不多的，只是由于企業(yè)之間的會(huì)計(jì)核算水平不一樣，有的高，有的一般，有的低，所以稅務(wù)局才制定了多個(gè)征收方式。

好了，今天我們就講到這里，關(guān)注快法務(wù)|快合財(cái)稅，為您持續(xù)帶來(lái)專(zhuān)業(yè)財(cái)稅知識(shí)。

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