不論是會計人還是普通人員來說，發(fā)票問題都是日常生活中經(jīng)常遇到的問題。特別是在當(dāng)前國家稅收政策日新月異的情況下，如何開票？如何確定稅率？怎樣才能夠保證不出錯誤？都是一個非常專業(yè)的問題。為了幫助小伙伴們更好地搞清楚開發(fā)票的來龍去脈，小編梳理出來了一些小竅門，希望能幫到您，一起看一看吧~

1、如何確定開票稅率？

答：兩個基本原則：

第一，確定開票稅率，其實就是確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時間完全一致的。
第二，開票的稅率和申報繳納增值稅的稅率必須保持一致。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）第一條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第三條和第十九條
2、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開票？
但是在轉(zhuǎn)登記之前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在轉(zhuǎn)登記之前尚未開具發(fā)票的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)登記之前的適用稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號） 第六條和第七條
3、轉(zhuǎn)登記納稅人的開票系統(tǒng)需不需要更換？
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第六條
4、轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生轉(zhuǎn)登記日之前的退貨、折讓或者銷售行為，該如何開票？
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第九條
5、5月1日以后開具17%、11%的發(fā)票，怎么填寫增值稅納稅申報表？
答：從6月份申報期開始，如果要申報17%、11%的應(yīng)稅項目，可以分別填寫在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）的附列資料（一）的16%項目、10%項目的相關(guān)欄次內(nèi)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）第一條
6、我們是超市，跟供應(yīng)商簽訂的的合同約定：4月供貨，5月1-10號對賬，10-20號開票，我們收到專票認證后再付款。納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么時候？5月開票應(yīng)該按什么稅率開具？
答：這種銷售模式，屬于直接收款方式，并且合同約定有收款日期。合同約定在供貨方開具發(fā)票，購貨方認證后再付款。所以，開具發(fā)票時間早于收款時間。因此在5月開具發(fā)票時，納稅義務(wù)才發(fā)生。所以，應(yīng)按照新的稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款
7、我公司4月10號貨物已經(jīng)發(fā)貨，約定付款日期是發(fā)貨后7天付款，但是如果在4月30日，對方還未支付款項。5月1日以后他們付款，我們開票時用什么稅率開？
答：這種銷售模式也屬于直接收款方式銷售貨物，按照合同的約定，發(fā)貨后7天收取款項。在發(fā)貨后7天期滿，盡管對方?jīng)]有按照規(guī)定支付款項，但是納稅義務(wù)也已經(jīng)實現(xiàn)了。所以，按照稅法規(guī)定，應(yīng)在所屬期4月份申報納稅并開票。如果4月未開發(fā)票，可以將該筆收入以“未開票收入”申報納稅。等以后期間實際開票時再沖減“未開票收入”金額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款
8、企業(yè)在4月30之前收到預(yù)收款，4月發(fā)出商品，并且4月客戶收貨確認。如果該銷售在5月開票，納稅義務(wù)發(fā)生時間是4月還是5月？按照什么稅率開票？
答：這屬于以預(yù)收款方式銷售貨物。4月款項已經(jīng)收取，商品已經(jīng)發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月。所以5月開票時應(yīng)按照原稅率17%開票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四款
9、企業(yè)在4月30之前收到預(yù)收款，4月發(fā)出商品但客戶5月收貨確認。如果該銷售在5月開票，納稅義務(wù)發(fā)生時間是4月，還是5月？按照什么稅率開票？
答：這屬于以預(yù)收款方式銷售貨物。4月款項已經(jīng)收取，商品已經(jīng)發(fā)出，雖然客戶在5月收貨確認，但是納稅義務(wù)發(fā)生時間依然在4月。所以5月開票時應(yīng)按照原稅率17%開票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四款
10、如果5月1日以后，用老稅率開票，是不是意味著在5月1日以前有應(yīng)稅行為沒有及時開票？這里面有稅收風(fēng)險嗎？
答：您理解正確。除了發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的情況。如果在5月1日以后開具老稅率發(fā)票，首先要看這項銷售納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月份的業(yè)務(wù)，是否在4月份已經(jīng)確認收入并申報納稅。如果未在4月份及時確認收入，就是錯誤的。會被稅務(wù)機關(guān)處罰并按照規(guī)定加收滯納金的。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和第六十二條
11、如果我們4月份發(fā)生有應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也已經(jīng)按照規(guī)定申報納稅了。但是在5月份再開票？還有風(fēng)險嗎？
答：實務(wù)中這種情況非常普遍。但是按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號） 第二十六條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。所以，按照該規(guī)定，發(fā)票的開具時間應(yīng)與確認收入時間保持一致。但是實際業(yè)務(wù)中確實存在，收入的確認時間和發(fā)票的實際開具時間不一致的情況。
需要提醒的是：
自2018年5月1日起，新的票表比對規(guī)則中，有對“未開具發(fā)票”一欄出現(xiàn)負數(shù)的情形，系統(tǒng)會強制監(jiān)控。如果因為沒有及時開票，導(dǎo)致該欄出現(xiàn)負數(shù)，從而導(dǎo)致票表比對不通過，進而造成稅控盤被鎖死的情況。需要向稅務(wù)機關(guān)申請解鎖，要耽誤不少時間。建議朋友們一定要慎重對待此事！
政策依據(jù)：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（ 國家稅務(wù)總局令第25號） 第二十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知 》（稅總發(fā)〔2017〕124號 ）
12、我們公司是裝備制造企業(yè)，合同履行時間一般在12個月以上，并且都是先按照合同分期預(yù)收款項，然后按照合同要求，生產(chǎn)制造設(shè)備并發(fā)貨，待全部工程項目完工再結(jié)算。請問，我們4月份收到的預(yù)收款，在5月開票，應(yīng)按照什么稅率？
答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。所以，你單位在收到預(yù)收款的時候，納稅義務(wù)就已經(jīng)實現(xiàn)，應(yīng)按照17%的稅率計算增值稅，并按照17%的稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條
13、我公司委托鐵路公司運輸，但截止4月30日合同尚未簽訂，但實際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，款項已經(jīng)支付。請問，5月份我們?nèi)〉玫亩惼倍惵适?1%，還是10%？
答：雖然合同尚未簽訂，但是實際運輸服務(wù)已經(jīng)提供，款項也已經(jīng)收付，所以4月份，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。所以即使發(fā)票在5月開具，也應(yīng)當(dāng)按照11%來開具。并且運輸公司也應(yīng)當(dāng)在4月份確認收入并按照規(guī)定申報納稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款
14、房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)收款方式銷售商品房。4月收到首付款，但是銀行按揭款在5月收到。收到的這兩筆錢，是否按照兩個稅率計算應(yīng)納稅款？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以預(yù)收款方式銷售商品房。在收到預(yù)收款項時，納稅義務(wù)并未發(fā)生，但是應(yīng)該按照收到的預(yù)收款來計算應(yīng)預(yù)繳稅款，這是一項預(yù)繳稅款義務(wù)。（收到預(yù)收款時，可以開具不征稅發(fā)票）
所以在房屋實際交付業(yè)主之前，都應(yīng)該按照預(yù)繳稅款的規(guī)定，計算應(yīng)預(yù)繳的稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
這里的適用稅率的選擇原則是：如果預(yù)收款在4月30 之前，按照11%；如果預(yù)收款在5月1日以后，按照10%。在房屋交付業(yè)主時，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)按照適用稅率或征收率計算應(yīng)納稅款。但是，如果您的開票時間早于交房時間，應(yīng)按照開票時間確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，并按照規(guī)定申報納稅。
計算應(yīng)納稅額時，如果納稅義務(wù)發(fā)生在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十一條
15、我們是建筑安裝企業(yè)，4月收到一筆預(yù)收款，但是項目還未開工。如果5月項目開工，我們給甲方開票，是按照11%？還是10%？
答：建筑安裝企業(yè)收到工程項目預(yù)收款時，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第17號公告）的規(guī)定，計算預(yù)繳稅款。（收到預(yù)收款時可以開具不征稅發(fā)票）
①適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
②適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
如果工程項目的預(yù)收賬款在4月30日前收取，預(yù)繳稅款應(yīng)選擇11%來計算；如果項目的預(yù)收賬款在5月1日之后收取，預(yù)繳稅款應(yīng)選擇10%來計算。但是，該項業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第17號公告）第五條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號 ）第二條
16、我們是預(yù)付卡方式銷售，4月發(fā)售的預(yù)付卡，5月銷售的商品，應(yīng)按照什么稅率開票？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 ）》第三條規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
發(fā)售預(yù)付卡的納稅人，在收到預(yù)付卡的預(yù)收款項時，可以開具“不征稅發(fā)票”。在開票系統(tǒng)選擇6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，并且在“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下選擇601“預(yù)付卡銷售和充值”，選擇使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。當(dāng)持卡人在5月份使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照新稅率申報繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。如果銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具新稅率的增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。