2018年2月28日消息，國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2018年5月1日起，增值稅將有三大重大變更。
將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
將工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬上調(diào)至500萬，將商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)80萬也上調(diào)至500萬，以統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。
其中第一二條涉及的企業(yè)很多，下面，咱們就來看看關(guān)于增值稅稅率和小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀。
一、增值稅稅率到底有幾檔？
我國目前的增值稅率有17%、11%、6%三個檔位，如下圖：
但實(shí)際上的增值稅“稅率”并不止三檔，因?yàn)?7%、11%、6%這三個檔位的稅率是針對增值稅一般納稅人企業(yè)的。
而針對增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，還專門有一個增值稅“征收率”，其實(shí)也是稅率，只是叫法不一樣。有兩檔，分別是3%和5%。
所以我國目前的增值稅率應(yīng)該是17%、11%、6%、5%、3%這五個檔位。其實(shí)之前還有個13%，但自去年（2017年）7月1日起，13%的增值稅稅率被取消，原適用該稅率的商品或服務(wù)被并入11%稅率檔位。
你看上圖中的兩個時間點(diǎn)，從2017年4月19日會議決定到4月28日稅局發(fā)布簡并13%稅率的通知不過10天。
所以，可以預(yù)計大概在下個月（2018年4月）10號左右，稅局就會有關(guān)于“增值稅17%稅率調(diào)整為10%，11%稅率調(diào)整為10%”具體實(shí)施細(xì)則的公告出臺。
二、小規(guī)模納稅人年銷售500萬是固定計算還是流動計算的？
要回答這個問題，先來厘清兩個概念——增值稅一般計稅法和簡易計稅法。
我們都知道，一家企業(yè)的財務(wù)是很重要的，用一句話概括就是：財務(wù)會計根據(jù)銀行的錢和開具、取得的發(fā)票來完成企業(yè)的賬，以便于稅局征稅。
但企業(yè)的做賬水平有高有低，如果對所有企業(yè)都按同一種方法征稅，難免導(dǎo)致不公平。鑒于此，稅局將企業(yè)大致分為兩種，按不同的方法征稅：
會計核算水平較高的企業(yè)適用一般計稅方法，會計核算水平較低的企業(yè)適用簡易計稅方法。
適用一般計稅法的企業(yè)就叫一般納稅人，適用一簡易計稅法的企業(yè)就叫小規(guī)模納稅人。
厘清一般計稅法和簡易計稅法后，就需要一個相對客觀的標(biāo)準(zhǔn)來將不同會計核算水平的企業(yè)區(qū)分開。稅局劃定的標(biāo)準(zhǔn)是：
總體上以企業(yè)年應(yīng)稅銷售額500萬為分界線，但特殊行業(yè)特殊處理，例如工業(yè)企業(yè)的分界線是年應(yīng)稅銷售額50萬，商業(yè)企業(yè)的分界線是年應(yīng)稅銷售額80萬。
制定好標(biāo)準(zhǔn)后，稅局還做了如下規(guī)定（以年銷售額500萬為例）：
年銷售額低于500萬的企業(yè)可以根據(jù)自身會計水平高低自行選擇適用一般計稅法或簡易計稅法。
而年銷售額超過500萬的必須立即變更成為一般納稅人，并立即適用一般計稅法。
而且，這個企業(yè)年銷售額不是一個固定自然年度的銷售額，而是“流動”計算的，什么意思呢？
以500萬的標(biāo)準(zhǔn)為例，假如某企業(yè)以前年銷售額一直低于500萬，并選擇適用了簡易計稅法，直到2017年2月到2018年1月這個“周期年”內(nèi)的年銷售額為499萬，那么該企業(yè)在2018年2月份仍是小規(guī)模納稅人，仍可延續(xù)之前的簡易計稅法。
時間又過去了一個月，該企業(yè)月銷售額穩(wěn)定增長，導(dǎo)致其在計算2017年3月至2018年2月的年銷售額時，發(fā)現(xiàn)為550萬（超過了500萬），那么該企業(yè)應(yīng)立即去申請成為一般納稅人，從此適用一般計稅法。
了解清楚這些，我們才能明白文章開頭第二條增值稅變更的意義所在。
將工業(yè)企業(yè)的年銷售額50萬和商業(yè)企業(yè)的年銷售額80萬都提至500萬，就相當(dāng)于給了這些企業(yè)自由選擇計稅法的權(quán)利，不再像原來那樣，超過50萬或80萬就必須立即對公司的賬簿和記賬報稅方法做出大的調(diào)整。