不久前，北京的一家企業(yè)突然收到了稅局的一封《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，說(shuō)是該企業(yè)2016年漏稅了，如下圖：

通知書(shū)說(shuō)，根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》第18條的規(guī)定，稅局對(duì)該企業(yè)2016全年的納稅申報(bào)情況進(jìn)行了納稅評(píng)估。評(píng)估結(jié)果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2016年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額少算了465050元，因此應(yīng)補(bǔ)繳稅款119214.3元，通知書(shū)是1月30日下發(fā)的，稅局限該企業(yè)2月9日前自行改正并于改正后0日內(nèi)提交自行改正的書(shū)面說(shuō)明。

不知道這家企業(yè)看到通知書(shū)內(nèi)容的第一感受是怎樣，反正小快（公號(hào)ID：kuaifwxy）看到后是有點(diǎn)懵的：

“改正后0日內(nèi)”是什么鬼？也沒(méi)提滯納金和罰款的事。

更神奇的是根據(jù)企業(yè)所得稅公式“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅率25%”算出來(lái)的該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅額=465050元*25%=116262.5元。

雖然與通知中所載119214.3元差不了太多，但這近3000元的差額到底是什么費(fèi)用，是滯納金還是罰款，還是其他地方算出來(lái)的漏稅？

疑問(wèn)歸疑問(wèn)，對(duì)這家公司來(lái)說(shuō)，稅局的通知到送到家門(mén)口了，哪還能等到什么“0日內(nèi)”，肯定是第一時(shí)間就補(bǔ)繳漏稅并做書(shū)面“認(rèn)錯(cuò)”了。而對(duì)咱們這些旁觀者來(lái)講，是要以此為鑒，認(rèn)識(shí)到漏稅的危險(xiǎn)性和了解什么是納稅評(píng)估。

納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是指稅局根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人（或扣繳義務(wù)人）的納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的分析。

納稅評(píng)估的時(shí)間一般是在相應(yīng)稅種納稅申報(bào)期限屆滿(mǎn)后，例如企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估就是每年的匯算清繳期滿(mǎn)后（5月31日后），并且未設(shè)時(shí)間下限，也就是說(shuō)即使是2010年的企業(yè)所得稅，稅局也可以在2018年做評(píng)估。

另外，稅局并不是對(duì)所有企業(yè)都會(huì)做納稅評(píng)估，如果一家企業(yè)的納稅信用等級(jí)一直很良好，那它被評(píng)估的概率就很小。

那么稅局對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估過(guò)程具體是怎么進(jìn)行的呢？

金稅三期

《納稅評(píng)估管理辦法》第7條規(guī)定：納稅評(píng)估工作要充分依托信息化手段，采用人機(jī)結(jié)合的方式。

基于此，稅局大力開(kāi)發(fā)了一些信息化系統(tǒng)，金稅三期這個(gè)“高科技”相信你有所耳聞吧，它是稅局打造的一套智能信息化系統(tǒng)，收錄了企業(yè)的基礎(chǔ)信息、財(cái)會(huì)賬目信息、銀行賬戶(hù)信息、發(fā)票憑證信息、納稅申報(bào)信息甚至是與企業(yè)有商務(wù)往來(lái)的上下游企業(yè)信息等等。

金稅三期系統(tǒng)可以說(shuō)是對(duì)這些信息進(jìn)行著“實(shí)時(shí)監(jiān)控”，一旦發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)不合邏輯之處，便會(huì)自動(dòng)預(yù)警。

在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，稅局第一步就是通過(guò)設(shè)置金稅三期的相關(guān)參數(shù)篩選出一批“可能漏稅”企業(yè)（當(dāng)然，還有人工篩選和抽樣篩選等方式），然后讓專(zhuān)業(yè)的納稅評(píng)估管理員對(duì)這些企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行具體分析。

納稅評(píng)估管理員

納稅評(píng)估管理員是具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的納稅評(píng)估人員，他們?cè)趯?duì)企業(yè)的納稅評(píng)估過(guò)程中，主要依據(jù)金稅三期的預(yù)警報(bào)告、《納稅評(píng)估管理辦法》中的方式方法以及平時(shí)總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷一家企業(yè)何時(shí)何地出現(xiàn)了什么納稅問(wèn)題。

例如上述案例中稅局之所以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)漏稅就是通過(guò)《納稅評(píng)估管理辦法》第18條所載方法：

1. 將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

2. 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較 ；

3. 與歷史同期數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

4. 參照相關(guān)預(yù)警值分析稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及其異常變化；

5. 將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性；

6. 將納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，以推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。

納稅評(píng)估管理員一旦確定被評(píng)估企業(yè)確存在漏稅事實(shí)，稅局就會(huì)根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重情況作出相應(yīng)的處理，一般來(lái)說(shuō)，情節(jié)較輕的會(huì)像上述案例一樣，責(zé)令企業(yè)自行改正，情節(jié)嚴(yán)重的進(jìn)行稅務(wù)稽查甚至移交到公安部門(mén)做刑事案件處理。

企業(yè)該如何避免？

針對(duì)漏稅面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)并沒(méi)有什么實(shí)際的避免方法，企業(yè)能做的只能是做好賬、管理好發(fā)票和如實(shí)申報(bào)納稅。

你比如現(xiàn)在是2018上半年，正好是各企業(yè)匯算清繳2017企業(yè)所得稅的時(shí)間（需于1月1日-5月31日完成），既然有這么多的時(shí)間，你就不用著急提交，一定要按照匯算清繳的方法和規(guī)定調(diào)整、匯總?cè)ツ甑钠髽I(yè)所得稅，若遇到困難或有拿不準(zhǔn)的地方，一定要請(qǐng)教有經(jīng)驗(yàn)的人或咨詢(xún)稅局。

否則一旦匯算清繳的數(shù)據(jù)不對(duì)，可能今年稅局不會(huì)“找上門(mén)”，甚至明年稅局也不會(huì)找上門(mén)，但誰(shuí)能保證后年、大后年你不會(huì)突然收到稅局的通知書(shū)呢。所以最后，小快要提醒所有的企業(yè)，稅務(wù)無(wú)小事， 且行且珍惜。

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本文由“快法務(wù)創(chuàng)業(yè)課堂”（公號(hào)ID：kuaifwxy）原創(chuàng)！

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