不久前，北京市通州區(qū)國稅稽查局對北京的一家新三板上市企業(yè)的法定代表人李某的兩個私人銀行賬戶進行了檢查。

通過調(diào)查，李某承認(rèn)這兩個賬戶是用于收取客戶匯入的購貨款。歷史收取金額共計419萬元，其中涉稅金額為358萬，136萬已經(jīng)在2013至2014年期間確認(rèn)了收入納稅申報，剩余222萬本應(yīng)在2013年度申報，但李某并未申報。

最終算下來，李某企業(yè)應(yīng)補繳增值稅稅款377286.46元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅101515.75元。

除了補繳稅款、滯納金、交罰款、甚至是面臨刑事處罰外，該企業(yè)的事跡還被很多媒體公號用作反面教材爭相報道，這也對它以后的發(fā)展帶來的困難?，F(xiàn)在金稅三期也能查到某企業(yè)上下游企業(yè)的信息，所以以后別人在跟他們合作時，心里難免會犯犯嘀咕。

據(jù)了解，該公司是于2016年5月3日收到通州國家稅務(wù)稽查局關(guān)于2013年1月1日至2015年12月31日期間涉稅情況檢查的通知，期間通過自查和報送相關(guān)材料接受檢查。在2017年5月5日和5月15日通州國稅稽查局給該企業(yè)寄出了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。

這都兩三年了，本以為已經(jīng)時過境遷，沒想到只是時候未到，想必你也知道為什么吧，這都是稅局現(xiàn)在的金稅三期大數(shù)據(jù)的功勞。

稅局會根據(jù)當(dāng)?shù)孛總€行業(yè)里面的各個企業(yè)每年的納稅稅負(fù)率，計算出這個行業(yè)的平均稅負(fù)率。一般來說，該行業(yè)的企業(yè)都會在這個平均值附近，不會差的太多，一旦差的太多，金稅三期系統(tǒng)就會預(yù)警。

如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險？

稅收規(guī)定在不斷變化，納稅查稅的技術(shù)也在不斷更新，在金稅三期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，企業(yè)如果還是按照以前的心態(tài)來面對當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險，必然更容易掉進稅務(wù)風(fēng)險的坑。

你可能會說，就算我現(xiàn)在好好做賬，足額納稅，那以前的事他要是翻舊賬我能怎么辦呢？以前大家都那樣。

其實我們看到的很多因以前的逃稅漏稅被處罰的例子，基本上都是因為這些企業(yè)現(xiàn)階段還在那樣做，所以才被拔出蘿卜帶出泥的。

你要是實在不放心，也可以防患未然，進行一次全面的“自查”。

什么是自查呢？一般來說，稅局在懷疑你企業(yè)有逃稅漏稅嫌疑之時，會先讓你進行自查，然后將自查結(jié)果上報審核。

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對一定期限內(nèi)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。

那咱自己當(dāng)然是不會無端端自查，但如果你收到稅局寄給你的《稅務(wù)檢查通知書》一般都會要求你先自查，然后上報自查結(jié)果。

接到稅局通知讓我司自查，我該怎么做？

你應(yīng)該查詢稅局要求的期限內(nèi)的所有涉稅項目，主要面向增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、抵扣進項稅額

是否有開票單位與收款單位不一致的發(fā)票用于抵扣；

是否有票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣；

是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；

是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；

是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；

是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額；

是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

2、進項稅額轉(zhuǎn)出

是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目而未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況；

發(fā)生退貨或取得折讓是否有按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；

是否存在凈返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

3、銷售收入入賬

銷售收入是否完整及時入賬；

是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；

是否存在以貨抵債收入的情況；

是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；

是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、營業(yè)費用、手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

4、少計應(yīng)稅收入

是否存在將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應(yīng)稅收入的情況；

是否存在將貨物用于對外銷售、投資、分配、無償捐助等、不計或少計應(yīng)稅收入的情況；

發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓時，是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；

向購貨方收取的各種價外費用（手續(xù)費、補貼、違約金、運輸費等）是否按規(guī)定納稅；

設(shè)有兩個以上的分支機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否有作銷售處理。

5、視同銷售行為

是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；

發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否有按規(guī)定繳納增值稅。

6、免稅項目

增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；

有無擅自擴大免稅范圍的問題；

兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額計算是否準(zhǔn)確。

二、企業(yè)所得稅

1、收入方面

企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額；

持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額；

是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；

取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

2、成本費用方面

是否存在虛開發(fā)票或虛列人工費；

是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；

工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；

是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)的情況；

是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；

是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費；

是否存在擅自擴大技術(shù)研發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠；

專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

3、納稅調(diào)整

是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃多攤費用，未作納稅調(diào)整；

是否存在在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品，而未作納稅調(diào)整；

是否存在達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整；

是否存在計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、五險一金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

你需要查詢企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳來個人所得稅。

主要工薪收入形式包括：

為職工建立的年金；

為職工購買的各種商業(yè)保險；

超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險和繳存的住房公積金；

以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

交通補貼、通信補貼；

為職工的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

職工持有等股票期權(quán)收入。

查詢清楚上述涉稅事項之后，寫成一份《稅務(wù)自查表》報送到稅局，若無異常無漏稅無需補稅；

若無異常有漏稅則需補稅交罰款；

若稅局覺得自查表有異常，會派人針對性介入調(diào)查，你企業(yè)則需要協(xié)助調(diào)查。

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