俗話說(shuō)：“有啥別有病”，平時(shí)辛辛苦苦積累的財(cái)富，可能由于身體出現(xiàn)不好的狀況，就瞬間付諸東流、消散一空，嚴(yán)重者背上一身債務(wù)，所以我們平時(shí)都會(huì)繳納醫(yī)療保險(xiǎn)，以應(yīng)對(duì)疾病和意外的突襲。

但是五險(xiǎn)一金中的醫(yī)療保險(xiǎn)只是最低保障，它根據(jù)繳納金額有限制報(bào)銷內(nèi)容、比例、及金額，對(duì)于大病的治療費(fèi)用來(lái)說(shuō)，依然不能解決根本問(wèn)題。所以，商業(yè)健康保險(xiǎn)開始逐漸走入人們視野，登上了屬于它的輝煌舞臺(tái)。

日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)等三部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》，自2017年7月1日起執(zhí)行。

《通知》指出，該政策的主要內(nèi)容是，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除 ，扣除限額為2400元/年，即200元/月。

一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)？

商業(yè)健康保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人的身體為保險(xiǎn)標(biāo)的，保證被保險(xiǎn)人在疾病或意外事故所致傷害時(shí)的直接費(fèi)用或間接損失獲得補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)，包括疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、收入保障保險(xiǎn)和長(zhǎng)期看護(hù)保險(xiǎn)。對(duì)于個(gè)人和家庭來(lái)說(shuō)，健康保險(xiǎn)可以補(bǔ)償因此帶來(lái)的較大部分的負(fù)擔(dān)。

二、商業(yè)健康保險(xiǎn)成為減稅項(xiàng)目

2015年5月6日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定試點(diǎn)對(duì)購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠,每人每年享受的稅前扣除限額為2400元。2017年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從7月1日起，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策將推至全國(guó)。

這對(duì)大部分人來(lái)說(shuō)算得上是一個(gè)好消息，一是推行商業(yè)健康保險(xiǎn)項(xiàng)目有助于提高國(guó)民保險(xiǎn)意識(shí)，二是只要購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，一年最多可以在個(gè)人所得稅稅前扣除2400元，也就是200元/月可以進(jìn)行稅前抵扣。

三、商業(yè)健康保險(xiǎn)如何進(jìn)行個(gè)稅優(yōu)惠？

首先減稅不是無(wú)底線的，有一個(gè)扣除限額，即2400元/年（200元/月）。

比如說(shuō)，韓梅梅月工資收入5000元，購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)前，個(gè)稅（5000-3500）*3%=45元；購(gòu)買2400元/年的商業(yè)健康險(xiǎn)后，個(gè)稅（5000-3500-200）*3%=39元；相當(dāng)于個(gè)稅起征點(diǎn)上升了200，這樣一年可以少繳納個(gè)稅72元。

四、商業(yè)健康險(xiǎn)對(duì)個(gè)人所得稅計(jì)算和申報(bào)的影響？

1.單位統(tǒng)一購(gòu)買的影響

根據(jù)《通知》規(guī)定，單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

因此，如果是單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買的話，只要不超限額，其實(shí)對(duì)員工工資表上的個(gè)稅金額是沒(méi)有影響的。但是要影響個(gè)稅申報(bào)，一是增加員工的收入金額，兒是增加員工的稅前扣除金額。如果不更改工資表和個(gè)稅申報(bào)表的話，對(duì)當(dāng)月所得的個(gè)稅申報(bào)金額是沒(méi)有影響的，但是后續(xù)會(huì)影響員工年收入是否達(dá)到12萬(wàn)元統(tǒng)計(jì)，以及與企業(yè)所得稅申報(bào)的工資匹配。

2.員工個(gè)人購(gòu)買的影響

員工個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)，也可以按規(guī)定稅前扣除。員工個(gè)人購(gòu)買扣除，雖然與單位沒(méi)有直接的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，同樣要減少代扣代繳的個(gè)稅，必然會(huì)對(duì)工資表上個(gè)稅計(jì)算以及后續(xù)申報(bào)產(chǎn)生影響。

上述兩種情況的影響，最好是在員工的工資表上就進(jìn)行體現(xiàn)，因?yàn)楣べY表是財(cái)務(wù)憑證處理的原始憑據(jù)，是準(zhǔn)確記錄“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”、“管理費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目的依據(jù)。

適用對(duì)象：納稅個(gè)人及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者

該政策的適用對(duì)象是：適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

適用產(chǎn)品：符合五個(gè)條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：

1、健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù);

2、被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保;

3、醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定;

4、同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定;

5、健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。

個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

1、工資、薪金所得;

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

4、勞務(wù)報(bào)酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

10、偶然所得;

11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

免征個(gè)稅項(xiàng)目

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險(xiǎn)賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

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