企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些多繳稅收的情形，而這些情形，有時(shí)候我們能夠察覺，有些卻一直還在發(fā)生。由于財(cái)務(wù)人員對稅收政策領(lǐng)悟不夠，不能很好的運(yùn)用，也給企業(yè)也帶來了不少的麻煩，那怎么辦呢?今天小編就來同大家講講，企業(yè)最容易出現(xiàn)“多繳稅款”的幾大業(yè)務(wù)，希望能引起大家的重視。

一、出現(xiàn)多繳“增值稅”的情形

(一)情況描述

一般納稅人企業(yè)，在異地(與機(jī)構(gòu)注冊地不在同一地區(qū))提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)或出租不動(dòng)產(chǎn)，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，需要向服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)納稅。

企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，如果企業(yè)進(jìn)項(xiàng)留抵較多或預(yù)繳的稅款較多，申報(bào)納稅將會(huì)出現(xiàn)不需要繳納增值稅。

當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，有可能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生企業(yè)還在不停地預(yù)繳增值稅，是不是會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)留或預(yù)繳的稅款越來越多呢?出現(xiàn)這種情形時(shí)，怎么辦呢?

(二)業(yè)務(wù)處理

一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

這項(xiàng)工作你做了嗎？

二、出現(xiàn)多繳“城建稅及教育費(fèi)附加”的情形

(一)情況描述

接本文第一條情況描述，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

因此，如果企業(yè)出現(xiàn)了多預(yù)繳增值稅的情形，那么，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)的也會(huì)出現(xiàn)多預(yù)繳的情形，怎么辦呢?

(二)業(yè)務(wù)處理

目前沒有針對預(yù)繳稅款的相關(guān)退稅政策，可以參考《征管法》的相關(guān)政策規(guī)定。

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

能不能退，只能和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)了。

三、出現(xiàn)多繳“印花稅”的情形

(一)情況描述

公司在對外簽訂訂單或合同時(shí)，如果未履行，依照印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

那么，對于未履行的合同，已貼印花稅，怎么辦呢？

(二)業(yè)務(wù)處理

根據(jù)《印花稅管理規(guī)程(試行)》相關(guān)規(guī)定，對于已經(jīng)繳納的印花稅，多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

明文規(guī)定不能退，所以簽訂合同或訂單時(shí)，一定要慎重！

四、出現(xiàn)多繳“個(gè)人所得稅”的情形

(一)情況描述

對于個(gè)人投資者，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅也已經(jīng)繳納。

如果轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方由于種種原因，簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對于已經(jīng)繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，是否可以退還呢?

(二)業(yè)務(wù)處理

根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，對于轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

明文規(guī)定不能退，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，一定要慎重，不能像小孩子開玩笑一樣！

五、公司注銷“留抵無法退款”的情形

(一)情況描述

如果公司因破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務(wù)登記，其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分(即留抵稅額)。

注銷時(shí)，是否可以申請退稅?

(二)業(yè)務(wù)處理

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

所以，有進(jìn)項(xiàng)留抵的企業(yè)，一定要慎重處理企業(yè)的注銷業(yè)務(wù)！

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