小規(guī)模納稅人需要轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？有這種疑問的小微企業(yè)通常帶有兩種假設(shè)：一是一般納稅人更亮眼，可以幫企業(yè)拿到更多的訂單；二是一般納稅人可以通過進項稅抵扣減輕稅負。
這兩種假設(shè)真成立嗎？小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，究竟該如何權(quán)衡利弊？
一、什么是小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年銷售收入在500萬以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所謂會計核算不健全，指的是不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額以及應(yīng)納稅額。
如果小規(guī)模納稅人收入超過500萬，按稅法規(guī)定應(yīng)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。不主動申請的，稅務(wù)機關(guān)會強制將企業(yè)納稅身份轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
如果企業(yè)年銷售收入一直低于500萬元，但會計核算健全，能夠提供準確的稅務(wù)資料，也可以主動向稅務(wù)申請變更為一般納稅人。
小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了。小規(guī)模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇，企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。
二、小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點：
1. 稅負率不同。增值稅目前存在三檔稅率，一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
2. 一般納稅人取得進項的發(fā)票之后，可以抵扣，而小規(guī)模納稅人不能抵扣。
單從征收率與稅率的比較來看，小規(guī)模納稅人有很強的稅率負優(yōu)勢。考慮到一般納稅人能抵扣進項，因此具體稅負還需要測算。舉個例子測算一下：
A公司銷售額100萬（含稅），成本60萬元，成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票。
如果A公司是小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額是100/（1+3%）*3% = 2.91萬。
如果A公司是一般納稅人，先算銷項1000/1.17*17%，再算出其進項稅，成本60萬的60%能取得專票，進項稅是36*17%，應(yīng)納稅8.4萬。
對比上例的測算，一般納稅人交的稅遠遠高于小規(guī)模納稅人。
三、稅負均衡點在哪里
有人會說，這是因為成本當中取得專票的部分太少，或者是案例中成本率太低。再推算一下，在什么情況下，一般納稅人的稅負是有優(yōu)勢的呢？
可以列個方程式，假定所有的成本均能取得增值稅專票，要實現(xiàn)一般納稅人（稅率17%）和小規(guī)模納稅人稅負相等，方程式的解是，銷售毛利率約等于20%。這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下，一般納稅人才有稅負優(yōu)勢。實際一定比這更低，因為成本不可能都能取得增值稅進項稅票。
針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況，銷售毛利率的均衡點是什么，同樣可以根據(jù)方程式測算。
四、轉(zhuǎn)一般納稅人要慎重
有人可能會從另一個角度解讀，認為一般納稅人信譽更被看好，更容易取得客戶信任；另外，客戶一般都需要專票，可小規(guī)模納稅人開不出專票，客戶會不愿意和小規(guī)模合作。
先做澄清，小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開出專票，但并不等于小規(guī)模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票。如客戶需要，小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)申請代開，客戶能獲得征收率3%的進項稅票。
小規(guī)模納稅人要不要轉(zhuǎn)一般納稅人，我的建議是，如果稅務(wù)沒強制要求，就不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人。一般納稅人不是榮譽頭銜，而是沉甸甸的稅務(wù)負擔，小規(guī)模納稅人要用足稅負優(yōu)惠待遇。
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