當(dāng)公司不打算經(jīng)營時(shí)，在注銷稅務(wù)登記之前處置原材料及產(chǎn)品存貨在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？

企業(yè)終止經(jīng)營而進(jìn)行清算的，其原材料或產(chǎn)品存貨通常會(huì)作如下處置：

1.正常價(jià)格銷售；

2.折價(jià)變賣；

3.抵償債務(wù)；

4.分配給投資者；

5.贈(zèng)送他人；

6.報(bào)廢。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，上述第一類至第五類處置原材料及產(chǎn)品存貨的方式均要按銷售或者視同銷售處理，而第六類應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但是對于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人有所不同。

  對于一般納稅人，問題的關(guān)鍵是存貨中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。對于一般納稅人處置存貨應(yīng)該作銷售或者視同銷售處理，可以抵扣尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)算的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按差額繳納增值稅。對于前述第六類情況應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并按財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)程序辦理。

  如果是小規(guī)模納稅人，則直接按照適應(yīng)征收額計(jì)征增值稅。

  《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所以存貨的銷售收入只需正常計(jì)入清算所得即可。

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